物流企业的内部会计控制

维普资讯 http://www.cqvip.com 经ｌ济ｌ论ｌ坛　科　物流企业的内部会计控制　乔玲　（河北省开滦（集团）有限责任公司经贸分公司财务部，河北开滦０６３０００）　摘要：论述了物流企业采购与付款内部会计控制的发展和作用，在物流企业实行的必要性，以及如何进行有效的控制。　关键词：采购与付款；内部控制　随着市场经济的发展，物流企业之间的竞争　可以看出实行采购与付款内部会计控制的必要　以下的由公司组织评审或招标采购，并由各公司　主管领导审批；单项合同金额在５Ｏ万元以上的由　日益加剧，内部控制已成为企业赖以生存和发展　性。　３．１经济领域的违法违纪案件突出。在物流　集团公司物资招标采购委员会审批。　的有效管理工具。加强　对于重要和技术性强的采购业务，应当组织　防范企业的财务行为，　企业所查处的违法违纪案件中，经济类案件占案　受贿、贪污、私分　专家进行论证，实行集体决策和审批，防止出现决　要的作用。主要对内部控制中采购与付款控制的　件总数的７０％。主要为挪用、发展与作用，以及如何进行有效控制谈一点看法。　、截流职工奖金、违反财经纪律等案件。这一　策失误而造成损失。　４．１．４根据已审核批准的采购计划签订相应　１采购与付款内部会计控制的发展　特点反映出经济领域违纪违法案件，特别是管钱、　管物和对外交往的岗位，是加强防范的重点。　的采购合同，实行契约化管理。合同文本要主体合　采购与付款控制是内部会计控制的组成部　３２违法违纪人员中的管理＾员占用较大的　格、内容合法、条款齐全、表述准确、形式完备。履　分，在ｔ世纪四十年代前，内部会计控制为内部牵　行合同过程中应及时登记合同台帐，监督合同的　制的阶段，即定期对会计帐目和会计工作实施岗　比重。在查处的案件中，涉及违法违纪人员中，科　级以上管理＾员占８０％。这些＾、员中，涉及贪污、　执行情况。采购合同是重要的经济档案，应当妥善　位分离和相互牵制，以保证财产物资安全和会计　记录真实。到九十年代后期，美国注册会计师协会　受贿、挪用、私分问题的占３７％，违反财经纪　保管，建议对重要的特别是在履行过程中双方发　失职渎职、违反　生争议尚未完成的采购合同，在人员发生变化时　将内部控制划分为５个要素，即：控制环境、风险　律和截流职工奖金问题的占３９％，评估、控制活动、信息与沟通、监督。在此阶段内部　社会主义道德等问题的占２３％。这一情况说明必　应办理交接手续，填写移交清册，定期交档案馆存　会计控制与内部管理控制已经完全融合为—个整　须要加强对领导人员的监督和制约。　档，以备发生经济纠纷时作为有效证据。　３３涉案金额增大，违法违纪手段发生变化　４２验收环节　体。　内部会计控制是内部控制的重要组成部分，　且隐蔽。所查办的案件中，构成犯罪，已被法律追　根据规定的验收制度和经批准的订单、合同　是既立足于会计，又不限于会计，从会计控制人　究刑事责任和将要追究的占总数的２７％。其中：贪　等采购文件，有的验收部门或指定专人对所　受贿、挪用不能归还的案件金额有的高达　购物品或劳务等的品种、规格、数量、质量和其他　手，同时兼顾与会计相关的控制，如采购与付款的　污、业务环节与会计控制是紧密相关的。２００２年１２　百万。这些案件涉及到物资采购、工薪管理、驻外　相关内容进行验收，并出具验收证明。对验收过程　月２３日财政部以财会字［２ｏｏ２］２１号颁布了《内部　埠会计等人员。　中发现的异常情况，负责验收的保管人员应当立　会计控制规范——采购与付款　规范，明确规　为了促进物流企业内部会计控制制度的建　即向业务部门报告；业务部门应当查明原因，及时　加强内部会计监督，维护社会主义市场经济秩　处理。　定单位应当合理设置采购与付款的机构和岗位，　设，建立和完善采购与付款的控制程序，加强请购、审　序，实行采购与付款内部会计腔制是非常必要的。　建立退货管理制度，对退货条件、退货手续、　４如何实行采购付款的内部会计控制　货物出库、退货货款回收等作出明确规定，及时收　批、合同订立、采购、验收、付款等环节的控制，标　志着采购与付款内部会计控制的成熟。　企业应当根据国家有关法律法规，建立适合　回退货货款。　２采购与付款内部会计控制的作用　本企业业务特点和管理要求的采购与付款内部控　４３付款环节　２１保证国家相关财务法规在企业内部的执　制制度，如岗位分工与授权批准制度、请购与审批　４３．１严把付款结算关。财务部门应当对采购　行。健鲩善的内部会汁控制，可以　业负责采　控制制度、采购与验收控制制度、付款控制与监督　、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、　购与付款相关的内部各部门、各流转环节进行有　检查制度，并组织实施。单位负责人对本单位采购　完整性、合法性及合规性进行严格审核，出纳人员　效的监督和控制，对所发生的各类问题能够及时　与付款内部控制的建立健全和有效实施以及采购　依据经公司验收部门签字、财务审批后的各　反映，及时纠正，确保国家有关法律法规和单位规　与付款业务的真实性、合法性负责。　种原始单据和记帐凭证承付货款，缺—不可。　章制度的贯彻执行，降低采购成本，提高经济效　采购过程主要控制采购、审批、合同订立、采　４３２在伺苗洛　啊．节设置相关的记录、填制　益。　购、验收和付款ｎ　词　常。根据物流企业的具体业　相应的凭证，建立完整的采购登记制度加强订购　２＿２保证会计信息的真实性和正确性。保证　务，控制环节主要有：　手续、采购订单（或采购合同）、验收证明、入库凭　会计底息的真实、正确，是内部会计控制的一项重　４．１采购环节　证、采购等文件和凭证的相互核对工作。　要目标。健全有效的内部翎十控制可以保证会计　４．１．１设专职采购人员，生产、销售部门不能　４．３３建立预付帐款和定金的授权批准制度，　信息的采集、归类、记录和汇总过实地反映企　自行采购，采购人员不得兼办类似销售、会计等其　加强预付帐款和定金、应付帐款和应付票据的管　业生产经营活动的实际情况，堵塞漏洞，消除隐　他业务，物资采购的几个环节由各个部门明确分　理，由专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理　思，防止并及时发现和纠正各种错误及舞弊行为，　工，各负其责。目前我们有的企业的业务人员对所　应付帐款，已到期的应付款项须经有关授权＾、员　从而保证会计信息的真实完整和正确。　分管的物资品种，既负责采购又负责销售，这种做　审批后方可办理结算与支付。应当定期与供应商　２３保证财务活动的有效性和合法性。健全　法有待改进。　核对，庄来款项，如有不符，应查明原因，及时处理。　有效的内部会计控制通过审批、审核等一系列控　４．１．２加强采购业务的预算管理。对于预算内　４４与信息化系统兼容　制措施可以对企业财务行为进行全面的控制，制　采购项目，具有请购权的业务部门应严格按照预　在构建企业采购与付款内控制度过程中，一　ｌＥ各种违反有关财经纪律的行为，督促企业内部　办理请购手续；对于超预算和预算外　方面是我们的内控制度有效，另—方面为信息化　各部门严格遵守财经纪律，保证各项财务活动的　采购项目，具有请购权的部门应对需求部门提出　奠定基础，使企业的内控制度与信息化系统兼容，　合法性、有效性。　的申请进行审核后再办理请购手续。采购必须有　力争做到信息流、业务流、管理流和控制流四流合　２４保护单位财产物资的安全性和完整性。　计划，有合同，采购费用也要有计划。　健全完善的　４．１３建立采购申请、审批制度。业务人员根　制约财产物资的采购、计量、验收、入库、记录、保　据可户需求及市场预测，提交请购计划，例如：一　管、领用等各个环节，确保财产物资的安全完整。　次同品种、同规格的物资采购小于５万元的业务　避免和纠正各种损失、浪费等问题。　由业务科审批，采购金额在２Ｏ万元以下的。由采　３采购与付款内部会计控制的必要性　购单位组织评审或招标采购，并由分公司主管领　我们从物流企业近年来的违纪违法案件中，　导审批；—次性采购金额在２Ｏ万元以上、５Ｏ万元　责任编辑：徐启彦　，．一１４１—